各部门，各单位：

为严格落实国家税收征管新规，规范学校劳务费涉税管理，根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》（附件1）、财政部税务总局《关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026年第28号）（附件2）以及国家税务总局《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（2026年第19号）相关规定，现将有关事项通知如下：

一、学校关于代扣代缴增值税的相关事宜

1.2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，仍由自然人自行申报缴纳增值税及附加税（按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定）。自2026年11月1日起，我校向境内自然人（包括校外人员、离退休人员、劳务派遣人员及学生）支付研发、软件、设计、咨询、影视制作、文化、教育这七类应税劳务款项时，我校作为支付方，需依法代扣代缴增值税及附加税费（原有劳务报酬个人所得税代扣代缴义务不变）。

2.学校将于2026年11月1日—8日进行薪酬系统升级，届时校外人员劳务费、派遣人员劳务费、离退休人员劳务费和学生劳务费模板暂停使用；校内在编款项、校内非在编款项、奖助学金和工资等模板不受影响，可正常制单。系统升级后，我校将根据系统实际情况，逐步落实向境内自然人（包括校外人员、离退休人员、劳务派遣人员及学生）支付属于七类应税劳务款项时，依法代扣代缴增值税及附加税费。制单人在系统制单时将由系统自动计算增值税、增值税附加税费和个人所得税。

3.系统升级后，校外人员劳务费模板保留应发模板。

4.规范填报薪酬门户系统

薪酬门户系统升级后，不同发放模板将对应不同的税务要求。请各制单人员务必根据收款人的正确人员类型选择模板，严禁将校外人员、离退休人员和劳务派遣人员通过“校内在编款项”“校内非在编款项”模板发放（“校内在编款项”“校内非在编款项”视同受雇不征增值税）。

二、需代扣代缴增值税的七类劳务服务项目

1.研发服务：也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动（高校常见劳务：科研项目劳务酬金等）。

2.软件服务：是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

3.设计服务：是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动，包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

4.咨询服务：是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动，包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税（高校常见劳务：专家咨询费、专家评审费、专家论证费等）。

5.广播影视节目（作品）制作服务：是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务，包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

6.文化服务：是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务，包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质文化遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化服务缴纳增值税。

7.教育服务：是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并按规定颁发相应学历证书的业务活动，包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务（高校常见劳务：专家讲座费、论文指导、评阅、答辩费、培训费的师资费、考试考务费、招生劳务费等）

。三、免予代扣增值税的情形

（一）未达起征点：单次（日）不含税销售额未超过1000元的（即应发金额<1010元），免征增值税（学校系统将自动判定并办理零申报）。

（二）学生勤工助学：经学校统一组织、纳入勤工助学管理的学生劳务。

（三）符合“再任职”条件的退休返聘：与学校签订一年以上合同，且实质上享受固定工资、受日常管理、享有同等福利待遇的返聘人员，按校内人员处理。

四、增值税及附加税费税率和计算

（一）增值税及附加税费税率标准

1.根据现行国家税费优惠政策，适用简易计税方式，法定征收率3%，现阶段减按1%执行，该优惠政策执行至2027年12月31日。若后续国家税费政策调整，将按最新政策标准执行。

2.起征点规则：单次（日）销售额（不含增值税）达到1000元的（即应发金额≥1010元），全额计征增值税；未达到起征点的，免征增值税。

3.附加税费以实缴增值税税额为计税基数，综合税率合计12%（城建7%+教育费附加3%+地方教育附加2%）。现阶段自然人可享受减半征收（实际按6%计征），随增值税同步计征、同步减免。该优惠政策执行至2027年12月31日，若后续国家税费政策调整，将按最新政策标准执行。

（二）计税计算方法及公式

1.销售额=含税劳务费（应发金额）÷（1+1%）
2.应代扣代缴增值税税额=销售额×1%

3.应代扣代缴附加税费=应缴增值税×附加税费合计税率（12%×50%）

4.在计算个人所得税时，‌已缴纳的增值税附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）可以从不含增值税收入中扣除‌，再减除费用，计算应纳税所得额。即：个税应纳税所得额=销售额-附加税费-法定减除费用（800元或20%）。‌

（三）计税示例

以发放校外专家含税劳务费2000元（即薪酬门户系统制单时应发金额2000元）为例：

1.销售额=2000÷（1+1%）=1980.20元

2.增值税税额=1980.20×1%=19.80元

3.增值税附加税费=19.80×12%×50%=1.19元

4.个税应纳税所得额=1980.20-1.19−800=1179.01元

5.劳务预扣个税=1179.01×20%=235.80元

6.税费合计=19.80+1.19+235.80=256.79元

7.实际到账（实发金额）=2000−256.79=1743.21元 

五、相关工作要求

请各部门高度重视此次税收政策调整工作，及时传达至教职工、项目负责人及相关经办人员，严格规范劳务费报销、发放流程。财务处将严格按照新规开展审核、计税及代扣代缴申报工作，确保学校涉税工作合法合规、有序推进。

特此通知。

 财务处

2026年10月30日

附件：

1. 中华人民共和国增值税法实施条例.pdf

2. 境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法.pdf